1042 选举:推迟对 ESOP 的销售征税

1042 选举:推迟对 ESOP 的销售征税

作者:Brian Sweeney,注册会计师

【关键词】计划 为发起公司、出售股东和员工等提供了多种优势。对于考虑出售给 ESOP 的股东来说,1042 展期可能是一个很好的递延税款机会。此外,虽然获得出售收益的机会通常在一生中受到限制,但出售股东的继承人有可能完全避免因出售股票而产生的资本利得税,前提是股东持有替代财产在他们去世时。 

您可以使用 1042 翻转吗?

通过 IRC 第 1042 节展期推迟对您的 ESOP 交易征税的能力取决于许多因素。

  • 该实体必须是 C 公司。转换为 C-corp 以促进翻转可能是有利的。
  • 股票持有时间长短以及出售股东如何获得股票是决定性因素。
  • 交易后,ESOP 必须拥有至少 30% 的流通股。可以通过合并多个销售个人的收益来满足 30% 的要求。
  • 交易完成后,在 ESOP 中分配给前股东的股份有限制。
  • 卖方必须在指定的时间段内将收益再投资/展期为合格的置换房产。
  • 交易的结构方式也会影响展期的资格,因为您需要有足够的现金在指定的时间段内完成展期。这可能需要有第三方贷方。

合格的替代财产 (QRP)?

此财产包括在美国境内注册的公司的股票和债券。他们必须使用超过 50% 的资产来积极维持他们的贸易或业务,并且不超过 25% 的收入可以是被动投资收入。

如果 QRP 稍后出售,则将确认资本利得税,因为所购买的重置财产的基础因递延收益而减少。有时,金融家或经纪商会根据包含 QRP 等股票的投资组合借钱给您,这可能允许您获得部分现金。

你应该翻车吗?

1042选举是否适合你取决于你的情况和目标。当直接出售给 ESOP 的股票的成本基础相对较低并且您正在查看大笔资本利得税账单时,这通常最有意义。如果卖家能够长期持有 QRP,也更有利。

另一件要考虑的事情是您是否有继承人,合格的替代财产可以在以后按照您在死亡时收到的递增基础转移给他们。这种策略使资本利得税消失。即使您没有通过持有直至您去世来消除收益税,您也只需在出售股票时对其征税,这仍然可以使选举受益。此外,您可以选择收益的一部分而不是全部金额,从而具有灵活性。

总而言之,虽然选举确实限制了您以延税方式从出售股份到 ESOP 获得收益的大部分能力,但税收优惠可能对您和您的继承人都有利。

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布赖恩斯威尼,注册会计师

布赖恩斯威尼,注册会计师

布赖恩·斯威尼 (Brian Sweeney) 是合伙人, 【关键词】(ESOP) 团队负责人,也是专门从事财务报表审计、业务和系统咨询、管理和咨询服务以及并购的客户经理。他与包括制造和批发分销在内的各个行业的密切相关的企业合作,特别关注员工拥有的公司。作为 Redpath 的 ESOP 团队负责人,专注于为员工拥有的公司提供客户服务、财务健康和文化咨询。他致力于保护 S Corp ESOP,并通过在 ESOP 社区中的参与和委员会领导角色来了解最新的问题、变化和立法。布赖恩被选为国家雇员所有权中心的董事会成员并任职。他是 ESOP 协会财务委员会、ESOP 协会明尼苏达州/达科他州分会政府关系委员会和美国雇员所有的 S 公司的积极成员。布赖恩经常在地方、地区和国家活动中介绍员工所有权主题。自 1998 年以来,他一直在 Redpath and Company 提供公共会计服务。

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